根據(jù)中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）簡述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別，并將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

業(yè)務(wù)類型

區(qū)別 \ 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

（財務(wù)報表審計） 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

（財務(wù)報表審閱） 鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo) 證據(jù)收集程序 所需證據(jù)數(shù)量 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險

（2）簡述鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的類型以及每個標(biāo)準(zhǔn)的具體表現(xiàn)形式，并具體列舉下表所列的各

類業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)類型 具體標(biāo)準(zhǔn) 上市公司財務(wù)報表審計 有限責(zé)任公司設(shè)立驗資業(yè)務(wù) 國有企業(yè)內(nèi)部控制審核 A公司與B銀行簽訂的借款合同遵循情況審計

2．下表列示了交易性金融資產(chǎn)項目、存貨項目和采購交易的若干具體審計目標(biāo)及可能實施的主要審計程序。請針對每一審計目標(biāo)，在相應(yīng)的審計項目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計目標(biāo)的一項最佳實質(zhì)性程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項審計程序最多只能被選擇一次。

審計項目 審計目標(biāo) 實質(zhì)性程序 交易性金融資產(chǎn) （1）交易性金融資產(chǎn)的存在

（2）交易性金融資產(chǎn)計價的準(zhǔn)確性

（3）在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項目的分類恰當(dāng) A．檢查交易性金融資產(chǎn)與其他金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計處理

B．抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號

C．確定交易性金融資產(chǎn)價格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?/p>

D．函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價證券

E．確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄

F．將交易性金融資產(chǎn)項目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計工作

底稿核對 審計項目 審計目標(biāo) 實質(zhì)性程序 存貨 （4）公司對存貨均擁有所有權(quán)

（5）記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨

（6）存貨成本計算準(zhǔn)確

（7）已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 A．檢查現(xiàn)行銷售價目表

B．審閱財務(wù)報表

C．在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)

D．檢查購貨合同和發(fā)票

E．在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

F．測試直接人工費(fèi)用的合理性 采購交易 （8）所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)

（9）采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

（10）采購交易已記錄于正確的會計期間 A．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

C．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類

D．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬

E．從驗收單追查至采購明細(xì)賬

F．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

3．A和B注冊

4．ABC會計師事務(wù)所承接了w公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并委派C注冊會計師任項目負(fù)責(zé)人。在對W公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，請代C注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。要求：（1）列示C注冊會計師針對W公司存在重大舞弊風(fēng)險應(yīng)實施的追加程序。（2）若W公司舞弊涉及管理，C注冊會計師針對W公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)實施的審計程序。

正確答案：

（1） 業(yè)務(wù)類型 區(qū)別\合理保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)(財務(wù)報表審閱)鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平 注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至 該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平 證據(jù)收集程序執(zhí)行檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、 函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等程序 執(zhí)行詢問和分析程序等程序 所需證據(jù)數(shù)量較多較少鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險較低較高提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論以消極方式提出結(jié)論(2)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)包括正式的規(guī)定和某些非正式的規(guī)定。正式的規(guī)定通常是一些“